Ekonomická analýza je postup pro kontrolu finanční a ekonomické situace podniku. Znalosti a schopnosti analýzy jsou nezbytné, aby ekonomové a manažeři mohli posoudit finanční situaci podniku a také vypracovat strategii jeho rozvoje v budoucnosti na několik příštích let.
Definice
Pojem ekonomické analýzy zahrnuje tak důležité jevy v činnosti podniku, jako je hodnocení efektivity současného výrobního pracovního plánu. Analýza zahrnuje výpočty tak důležitých ukazatelů výkonnosti společnosti, jako jsou:
- úroveň návratnosti aktiv a podniku jako celku;
- likvidita aktiv;
- dynamika změn obratu, nákladů a zisku;
- posouzení sortimentu společnosti a podíl jednotlivých produktů nebo skupin produktů na celkových příjmech a výdajích.
Předmětem ekonomické analýzy je činnost firmy. V procesu provádění analýzy jsou studovány a hodnoceny finanční výsledky práce organizace. Jevy a faktory, vnější i vnitřní, které stav ovlivňujíorganizace, především finanční.
Předmět studia
Obsah a předmět ekonomické analýzy jsou určovány v souladu s cíli a cíli stanovenými vedením podniku, stejně jako hledáním řešení problémů, které nějakým způsobem vyvstanou před hlavami podniků.
Aby bylo zajištěno normální fungování podniku a růst zisků, musí vedení podniku studovat základy ekonomické analýzy, aby:
- znáte výši nákladů, které připadají na každý typ produktu. Je to nezbytné pro stanovení maximální možné slevy s přihlédnutím ke všem nákladům spojeným s výrobou a prodejem zboží;
- zastavit výrobu a prodej toho zboží, po kterém není poptávka, přičemž snížení jeho cen je nemožné, protože to povede ke ztrátám;
- nastavení různých přirážek v souladu s charakteristikami určitých typů zboží.
To vyžaduje použití takové metody ekonomické analýzy, jako je kalkulace nákladů. Pojem kalkulace distribučních nákladů se týká kalkulace nákladů na výrobu a prodej určitého zboží. Stanovení a výpočet úrovně příjmů a nákladů na určité zboží v podstatě tvoří základ této metody finančních výpočtů.
Význam výpočtu příjmů a výdajů
Použití kalkulace ke splnění cílů a cílů ekonomické analýzy může pomoci:
- zvýšit konkurenceschopnost zbožísnížením cen určitých druhů zboží a služeb;
- identifikujte a vyberte nejziskovější produkty;
- určete minimální marži, při které bude vydání a prodej generovat příjem;
- odh alte seznam nerentabilního zboží a skupin produktů. Výpočet pomůže identifikovat takové zboží a učinit rozhodnutí: zda je nutné přijmout opatření ke zvýšení jeho ziskovosti nebo je vyloučit z oběhu;
- určit nejoptimálnější ceny pro jednotlivé zboží nebo skupiny zboží.
Využití ekonomické analýzy ve velkých a středních podnicích umožňuje změnou obchodní marže dosáhnout růstu příjmů a snížení nákladů na jednotlivé zboží nebo skupiny zboží. Zvyšte tak svou efektivitu.
Úkoly
Při provádění komplexní ekonomické analýzy ekonomické aktivity podniku by měly být zodpovězeny následující důležité otázky:
- jaké produkty společnost vyrábí;
- jak je uspokojována poptávka po zboží;
- jaké aktivity podniká, aby zvýšila tempo a objem prodeje, snížila náklady na produkty a zlepšila jejich kvalitu.
Jaký druh odpovědi bude obdržen, závisí na tom, jaké metody budou použity v procesu analýzy. Také - jaké předměty ekonomické analýzy byly studovány. K tomu potřebujete:
- Kontrola implementace plánu výroby a plánu prodeje. Určete, jak moc spotřebitelé poptávajíurčité zboží je spokojeno, jak dobře byl splněn plán, jaké jsou další vyhlídky na rozšíření prodejních trhů;
- studie faktorů ovlivňujících realizaci plánu výroby, plánu obratu, výkonu a růstu (poklesu) tržeb;
- hledejte příležitosti a rezervy pro zlepšení efektivity společnosti;
- vývoj nových, pokročilejších manažerských řešení pro rozvoj společnosti, vytváření realističtějších plánů.
V procesu ekonomické analýzy se používají různé zdroje informací: obchodní plány, finanční a účetní výkazy a výkazy, pracovní výkazy a plány výroby.
Postup analýzy v podniku
Komplexní ekonomická analýza ekonomické aktivity společnosti umožňuje stanovit hlavní kvalitativní a kvantitativní ukazatele aktivity v tomto i budoucím období.
To, jak dobře byla práce odvedena, závisí na tom, jak správně bude na základě výsledků analýzy vypracován pracovní plán na několik příštích let. Chyby ve výpočtech mohou vést ke zhoršení ekonomické situace firmy a dokonce způsobit bankrot. Celý proces analýzy je obvykle rozdělen do několika fází.
Jak to všechno začíná
V první fázi se používá tento typ ekonomické analýzy, jako je stanovení celkového objemu zboží a služeb vyrobených podnikem za určité období. Po analýze a vyhodnocení plnění předchozího plánu je vypracován nový plán výroby. V této fázi celkověvýroba a prodej zboží. Účetnictví je vedeno v peněžním i naturálním vyjádření (podle komodit).
Stupeň realizace plánu je určen porovnáním relativní a absolutní velikosti odchylky od dříve vypracovaného plánu. Také v této fázi ekonomické analýzy se posuzuje vliv faktorů, které nebylo možné zohlednit, ale ovlivnily finanční výsledek. Například selhání výrobního zařízení, které vedlo ke zpoždění a poklesu výroby.
Druhá fáze
Ve druhé fázi jsou předmětem ekonomické analýzy ukazatele celkové produkce za dlouhé období (několik let), určující jejich stav a růst (pokles). Dynamika růstu vyrobeného zboží a služeb v běžných cenách (ATT) se vypočítá podle vzorce:
ATT=Skutečné vydání (prodej) zboží za vykazovaný rok v běžných cenách100/Skutečné vydání zboží za předchozí rok.
Rysem ekonomické analýzy v tomto případě je, že na základě dat získaných při studiu dynamických změn v úrovni prodeje zboží je dynamika prodeje určena ve vztahu k předchozím obdobím.
Určení objemu prodeje ve srovnání s cenami Tsc se provádí podle následujícího vzorce:
Tsc=Tf/Itz, kde se Tf skutečně vyrábí a prodává produkty za jedno konkrétní období;
Itz je průměrný index cenových změn zboží prodaného za stejné období ve srovnání s předchozím.
Průměrný index změny cen se vypočítává s ohledem na sortimentzboží a dostupné informace o změnách cen u určitého zboží nebo skupin zboží.
Zvláštní místo v plánování a řízení má také definice průměrné úrovně růstu objemu prodeje zboží podle vzorce:
T=√Uh/Wa, kde T je průměrná míra růstu;
Uh – objemy prodeje na konci období studie;
Yo – objemy prodeje na začátku období studie.
Na základě získaných výpočtů jsou stanoveny absolutní změny v celkovém objemu prodaného zboží vzhledem k hlavnímu a předchozímu období. Je určeno tempo růstu (poklesu) dynamiky růstu prodeje.
Třetí fáze
Při ní se provádí takový typ ekonomické analýzy, jako je analýza produktové skupiny sortimentu zboží prodávaného za sledované období, stanovení dynamiky růstu (poklesu) tržeb a identifikace vzorců těchto změn. Parametry jako:
- stav trhů pro vyrobené produkty;
- změna poptávky po zboží a službách prodávaných podnikem, pokles růstu výroby a prodeje, změny v daňové legislativě, které vedly ke zvýšení výrobních a prodejních nákladů;
- nedostatky v práci personálu a prodeje zboží, chyby ve výpočtech při plánování;
- výstupní objemy a dynamika jejich růstu;
- důvody pro změnu produktového mixu a objemu prodeje.
Studium sortimentu vyráběného a prodávaného zboží vám umožňuje seskupovat zboží podlemíru jejich významu v celkovém obratu podniku. Umožňuje také adekvátně posoudit dynamiku prodeje určitých produktů a možnost zvýšení prodeje v budoucnu.
Čtvrtá fáze
Jako cíl ekonomické analýzy tento krok zkoumá složení zboží vyráběného a prodávaného podnikem, závislost sortimentu na faktorech jako:
- preference zákazníka;
- formy a platební podmínky;
- charakteristiky vyráběného a prodávaného zboží. Způsob organizace výroby a marketingu produktů.
Studium těchto faktorů, jejich hodnocení a analýza umožňuje manažerovi předvídat výsledky jednání a identifikovat vzorce, které se určitým způsobem vyskytují při prodeji zboží a služeb. Například při prodeji zboží veřejnosti nebo malým velkoobchodům, s okamžitou platbou nebo na splátky, s hotovostními i bezhotovostními platbami.
V procesu výzkumu se vzájemně porovnávají různé kategorie a objemy zboží a služeb. To se provádí za účelem identifikace dynamiky zboží vyráběného podnikem, a to jak obecně, tak v komoditním vyjádření. Tento typ ekonomické analýzy se nazývá srovnávací analýza. V důsledku toho jsou identifikovány zboží a skupiny zboží, které mají největší váhu v celkovém objemu obchodu a jejich vliv na finanční výsledek.
Pátá fáze
V páté fázi se čtvrtletně a měsíčně počítá objem prodeje zboží a služeb. V této fázi se uplatňuje typ ekonomické analýzy, jako je napřstudium rytmu prodeje a studium faktorů, které tento parametr ovlivňují.
Během analýzy se vypočítávají ukazatele, které charakterizují rytmus prodeje.
G=Sum(Xi-X)2/n, V=G100/x, Kde Xi je obrat za i-té období;
X – průměrný objem prodaného zboží za n období;
n je počet měsíců nebo let, za které byly údaje pro studii získány.
Vypočítaná odchylka (G) určuje míru kolísání prodeje zboží, tedy minimální a maximální objem prodaných produktů společnosti za celou dobu studie.
Variační koeficient (V) ukazuje, jak rovnoměrně došlo k prodeji zboží během celého období studie.
Výsledky získané během analýzy umožňují posoudit, jak rovnoměrně se prodej zboží uskutečnil po měsících a čtvrtletích. Určete příčiny přerušení a nepravidelností. Najděte řešení identifikovaných problémů.
Šestá etapa
V šesté fázi se používá takový typ ekonomické analýzy, jako je faktoriální. V této fázi se studují faktory, které ovlivňují objem a sortiment prodávaného zboží, provádí se kvantitativní hodnocení vlivu faktorů spojených s takovými ukazateli: poptávka kupujících po vyrobeném zboží, nabídka zboží na trhu, životní úroveň a reálné příjmy obsluhované populace a mnoho dalších. Zvažují se vnější i vnitřní faktory. Pro ekonomickou analýzu v této fázi slouží jako zdrojeinformace primární dokumenty podniku a statistické údaje.
Závěrečná fáze
Toto je dokončení analýzy podniku. To zahrnuje studii finanční síly firmy, která určuje možný pokles tržeb a tržeb ve vztahu k předchozímu období a určuje její úroveň vzhledem k „bodu zvratu“. Tato fáze je zvláště důležitá v ekonomické analýze, protože umožňuje určit pravděpodobnost bankrotu a také najít způsoby, jak zlepšit finanční situaci podniku.
Minimální úroveň, na kterou lze snížit objem příjmu, charakterizuje práh bezpečnosti obchodní organizace (PBTO) a rozpětí finanční bezpečnosti (FFS). Jejich hodnoty se vypočítají následovně:
PBto=Tf – Tb.z, ZFPto=Tf/Tb.z, kde Тf je skutečný příjem podniku;
Tb.z - výše příjmů a výdajů, při kterých je zajištěna zlomová činnost.
Čím vyšší je hodnota získaná jako výsledek výpočtu, tím vyšší je míra finanční bezpečnosti a tím nižší je pravděpodobnost bankrotu. Ekonomická analýza umožňuje zlepšit proces řízení podniku, identifikovat slabá místa a nedostatky ve výrobě a prodeji produktů. Pomáhá nacházet nové cesty ke zvýšení příjmů a snížení nákladů, vytváření optimálního sortimentu.
Analýza nákladů
Náklady jsou náklady podniku na výrobu a prodejprodukty. Jako směr ekonomické analýzy v ekonomické vědě je obvyklé dělit náklady na fixní a variabilní. Mohou být analyzovány samostatně i společně. První metoda je považována za nejpřesnější, ale druhá metoda se často používá ke zjednodušení procesu.
Specifikem faktorové analýzy nákladů na výrobu a prodej zboží je, že ne všechny náklady podniku se týkají pouze výroby a prodeje, ale měly by být zohledněny při provádění ekonomické analýzy. V účetnictví se jim říká ostatní výdaje a účtují se na samostatné účty.
Hlavní model faktoriální analýzy nákladů je multiplikativní model závislosti nákladů na objemu prodaných produktů, který se vypočítává pomocí následujícího vzorce:
I=UiNe, Kde A - výše nákladů;
Ui – úroveň výdajů;
Ne – celkové tržby z prodeje.
Tento výpočetní model se používá k určení:
- obrat:
∆I(N0)=∆NUi;
– změny cenové hladiny:
∆I(Ui)=∆UiČ.
Podle výsledků analýzy je vypracována cenová politika společnosti, založená na zásadách tvorby cen, s přihlédnutím k provedeným kalkulacím, a stanoven sortiment vyráběného a prodávaného zboží, který může přinést maximální úroveň zisku.
Analýza podnikových zisků
Z hlediska ekonomické analýzy je zisk definován jako rozdíl mezi hrubými příjmy a náklady na výrobu a prodej produktů. Na druhou stranu hrubý příjemdefinován jako příjem z prodeje zboží bez DPH.
Hrubý příjem se obvykle vypočítává na základě finančních výkazů „Výkaz zisků a ztrát“jako rozdíl mezi výnosy a prodejními náklady. Hrubý příjem se vypočítá jako součin příjmu z prodeje výrobků a úrovně hrubého příjmu:
VD=N oAvd/100 %.
Je hlavním ukazatelem ceny. Změnou přirážky na vyrobeném a prodaném zboží může společnost zvýšit nebo snížit objem poptávky, výběrem ukazatelů nejoptimálnější kombinace a nejvyššího hrubého příjmu. Nemělo by se však zapomínat na důležitost takového faktoru, jako je velikost nákladů na výrobu a prodej produktů. Faktorový model ekonomické analýzy zisku se v tomto případě vypočítá podle následujícího vzorce:
P=Ne (ATC - Ui)/100b
kde Ui je úroveň nákladů.
Analýza ekonomických nákladů je nezbytná pro vytvoření realistických obchodních plánů. Mělo by se také provádět při přijímání určitých manažerských rozhodnutí, například při vytváření sortimentu, oceňování, rozšiřování dlouhodobého majetku.
Posouzení finanční situace
Na základě výše uvedených výpočtů provedených při ekonomické analýze je posouzena finanční situace podniku, úroveň rentability výroby a jsou určeny další způsoby jejího rozvoje. Finanční stav se posuzuje především vzhledem k poměru zisku za běžné období k předchozímu a také na základě poměruvýrobní náklady a příjmy. Pokles dynamiky prodeje, jak ve fyzickém, tak v peněžním vyjádření, je považován za špatné znamení.
Při provádění analýzy se používají statistické a matematické metody, provádějí se výpočty, sestavují se modely a obchodní strategie. Klasifikace typů ekonomických analýz podle různých kritérií vychází z účetních a manažerských účetních dat. Obvykle se v každé fázi analýzy zpracovávají určitá dokumentovaná data pomocí nástrojů vhodných pro každou fázi.
Výše uvedený postup analýzy a vzorce jsou vhodné pro malé podniky, jako je maloobchod, i pro velké podniky. Rozdíl spočívá pouze v množství přijatých dat, která bude nutné seskupit a následně vypočítat a analyzovat.
Použití speciálních metod ekonomické analýzy umožňuje studovat dynamiku a určovat stav a způsoby rozvoje firmy v budoucnu, zdůvodňovat na základě věcně potvrzených informací vytvářet realistické plány růstu výroby a prodeje výrobků. Výsledkem aplikace těchto metod je správné posouzení a zaúčtování zásob, výrobních schopností, tržních podmínek a vlastních konkurenčních výhod či nevýhod.
