Kontrola financí, její druhy, účel. Systém finanční kontroly. Finanční kontrola a audit

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Naposledy změněno: 2024-02-12 05:01

Finanční kontrola a audit jsou nejdůležitějšími prostředky k zajištění zákonnosti činnosti státu a jeho struktur obecně, organizací a občanů zvláště. Zahrnují kontrolu vhodnosti rozdělení a použití finančních prostředků. Podívejme se dále podrobně na to, co je to systém finanční kontroly, jaké existují metody ověřování, kdo je oprávněn provádět auditní činnost.

Účel a úkoly

Účelem finanční kontroly je kontrolovat soulad operací prováděných s hotovostí. Hlavní úkoly by měly být zvýrazněny:

1. Kontrola plnění povinností vůči orgánům územní samosprávy a státu občany a organizacemi.
2. Dohled nad dodržováním pravidel pro provádění peněžních transakcí, vypořádání a ukládání finančních prostředků.
3. Kontrola správného nakládání s finančními prostředky městskými a státními podniky, které jsou v jejich operativním řízení nebo ekonomickém řízení.
4. Prevence a eliminace porušování pravidel.
5. Identifikace vnitřních výrobních rezerv.

Realizace těchto úkolů zajišťuje posílení kázně, která je zase jednou ze stran právního státu. Finanční kontrola je účinným nástrojem, který kontroluje dodržování předepsaného právního řádu při činnosti subjektů. Umožňuje vyhodnocovat efektivitu a platnost akcí, jejich soulad se zájmy státu.

Typy finanční kontroly

Klasifikace se tvoří podle různých kritérií. V závislosti na době provádění následují následné, aktuální a předběžné kontroly. V druhém případě se postup provádí před provedením operací souvisejících s tvorbou, rozdělováním a použitím finančních prostředků. Tento typ kontroly má velký význam pro předcházení porušení kázně. Běžná finanční kontrola se provádí v průběhu transakcí. Po provedených akcích se provede následná kontrola. V tomto případě se posuzuje stav kázně, zjišťují se porušení, zjišťují se způsoby prevence a přijímají se opatření k jejich odstranění. Nechybí ani iniciativní a povinné kontroly. Ta se provádí buď v souladu s požadavky zákona, nebo na základě rozhodnutí příslušných orgánů. V závislosti na orgánech, které zahajují řízení, existují následující typy finanční kontroly:

1. Prezidentské.
2. Zastupitelské orgány místní správy nebo vlády.
3. Veřejné.
4. Nezávislý.
5. Na farmě aoddělení.
6. Výkonné orgány s obecnou působností.

Odborová kontrola financí je prováděna příslušným orgánem a je zaměřena na kontrolu činnosti subjektů zařazených do jejich systému. Je to podobné jako ve struktuře náboženských nebo veřejných organizací. Vnitřní finanční kontrola má také určité podobnosti.

Extra

Formy rozpočtové kontroly financí jsou definovány v čl. 265 před naším letopočtem. Patří mezi ně:

1. Předběžná kontrola provedená při projednávání návrhu plánu položek výdajů a příjmů.
2. Aktuální revize. Vytváří se při zvažování jednotlivých záležitostí souvisejících s plněním rozpočtu.
3. Následná kontrola. Provádí se při kontrole a schvalování reportovací dokumentace o plnění rozpočtu.

Státní inspekce

Takovou finanční a rozpočtovou kontrolu provádějí zákonodárné, výkonné (včetně speciálně vytvořených) federální orgány. Zvláštní význam má v této oblasti vyhláška hlavy státu, která upravuje opatření k zajištění tohoto ověřování. Dokument říká, že postup je zaměřen na sledování plnění federálního finančního plánu a plánů mimorozpočtových fondů a na organizaci peněžního oběhu. Při ní se kontroluje stav veřejného dluhu, rezervy země a využití úvěrových zdrojů. Zároveň je sledováno poskytování výhod a výhod v oblasti peněžního oběhu.

Předměty

BLegislativa stanoví vymezení funkcí a pravomocí struktur, které provádějí finanční a ekonomickou kontrolu. Tyto předměty jsou definovány normami. Provádění finanční kontroly je svěřeno:

• Účetní komora Ruské federace.
• CB.
• Ministerstvo financí.
• Federální služba pro dohled a monitorování.
• Kontrolní a auditní struktury výkonných orgánů.
• Celní služba.
• Další oprávněné subjekty.

Státní kontrolu financí mohou také provádět zastupitelské úřady.

Intrastrukturální ověření

Tato finanční kontrola se provádí v:

• Výbory.
• Ministerstva.
• Náboženské / veřejné organizace a další subjekty zahrnuté do struktury oddělení.

Finanční kontrola je v tomto případě svěřena vedoucím příslušných asociací, speciálně vytvořených kontrolních jednotek, obvykle podřízených přímo vedoucímu ministerstva, výboru nebo jinému výše uvedenému subjektu. Struktura vnitřních věcí provádí kontrolu činnosti strukturálních útvarů ministerstev, které nakládají s veřejnými prostředky, nejméně jednou ročně. Neplánovaná kontrola se provádí na základě pokynů vyšších vedoucích pracovníků, rozhodnutí soudních a vyšetřovacích instancí, jakož i při změně velícího štábu nebo při likvidaci útvaru. Doba trvání revize není delší než 40 dní. Prodloužení této doby je povoleno se souhlasem vedoucího, který audit inicioval. Tato finanční kontrola se provádípro:

• Odhalování případů nedostatku a krádeží peněz a hmotného majetku, jiných porušení kázně v oblasti peněžního oběhu.
• Vývoj návrhů k odstranění příčin a okolností páchání protiprávního jednání.
• Přijetí opatření k vymáhání škod od pachatelů a tak dále.

Interní finanční kontrola instituce

Provádí se v souladu s ustanoveními federálního zákona č. 119. Finanční kontrola a audit organizací je činností nezávislých služeb a osob. Během těchto auditů se kontroluje následující:

• Výpisy z účetnictví.
• Dokumentace k platbě a vypořádání.
• Daňové přiznání.
• Plnění dalších finančních závazků a požadavků ekonomického subjektu.

Konkrétní aktivita

Instance, které mají příslušné oprávnění, jsou oprávněny provádět takové kontroly. Certifikované osoby, které chtějí tuto činnost vykonávat samostatně, mohou začít pracovat po státní registraci jako podnikatel, získání licence a vložení údajů do státního rejstříku firem. Vydávají se povolení:

1. Centrální banka (pro bankovní audity).
2. Oddělení dozoru nad pojištěním (pro kontrolu pojišťoven).
3. Ministerstvo financí (pro audity investičních fondů, burz a generální audity).

Typy nezávislých postupů

Nezávislá kontrola financí společnosti může být proaktivní a povinná. za prvéprovádí přímo z rozhodnutí subjektu. Povinná finanční kontrola institucí se provádí jménem:

• Vyšetřovatel.
• Téma dotazu.
• Sudah.

FZ č. 119 podrobně upravuje problematiku plateb za činnost auditora, odpovědnost subjektu za vyhýbání se povinné kontrole, postup při prokazování oprávnění společnosti provádět kontrolní činnost.

Kontrola kvality

Systém finanční kontroly funguje v souladu s přísnými právními požadavky. Kvalitu provedeného nezávislého auditu může kontrolovat orgán oprávněný udělovat licence na žádost samotného kontrolovaného subjektu, na návrh nebo podnět státního zástupce. Pokud se při provádění finanční kontroly zjistí chyby, které vedly ke ztrátám subjektu nebo státu, může být dodavateli účtováno:

1. Plná částka vzniklých ztrát.
2. Náklady na provedení opakovaného testu.
3. Pokuta za porušení, odečtena z rozpočtu.

Inkaso se provádí u soudu.

Nezávislé ověření: funkce implementace

Audit v praxi je rozdělen do několika fází:

1. Posuzování potřeb zákazníků.
2. Formování skupin účinkujících a definice úkolů.
3. Naplánujte test.
4. Posouzení vnitřních kontrol.
5. Identifikace rizika.
6. Provádění obecných a základních postupů.
7. Skládánísouhrnná zpráva.
8. Závěrečná schůzka.
9. Analýza výsledků.

Potřeby zákazníků

Tato fáze je považována za přípravnou. V jeho rámci musí performer identifikovat potřeby a potřeby subjektu, najít nejlepší způsoby, jak je naplnit. Pro efektivní realizaci této etapy jsou vedeny rozhovory se zaměstnanci, samotným manažerem. Do realizace první etapy je vhodné zapojit příslušné úředníky (daňové úředníky, poradce apod.). Jejich zkušenosti s předchozími zákazníky, stejně jako jejich dovednosti, zajistí maximální spokojenost zákazníků.

Plánování

Koná se jako součást prvního setkání skupiny. Na něm každý zaměstnanec zapojený do práce poskytuje informace shromážděné v první fázi. Plánování zahrnuje vypracování strategie auditu. Měla by co nejvíce odpovídat zjištěným potřebám klienta. Kromě toho musí strategie brát v úvahu pravděpodobnost rizika a ekonomické aspekty práce. První schůzky by se měli zúčastnit zaměstnanci zákazníka, zaměstnanci realizující projekt. Na konci schůzky by měly být stanoveny termíny, harmonogram, výsledky auditu a měly by být zváženy další důležité otázky v práci.

Hodnocení vlastních finančních prostředků společnosti na audit

V rámci auditní činnosti si musí výkonní pracovníci být vědomi významných kontrolních postupů, které klient ve své firmě používá. K nim, včetnějiné zahrnují proces uzavření účetní závěrky. Dodavatel musí určit postupy, které ovlivňují položky vykazování materiálu. V této fázi se připravuje nebo aktualizuje dokumentace, včetně popisů, analytických formulářů pro všechny postupy.

Pravděpodobnost rizika

Povinnou činností při provádění auditu je hodnocení účinnosti kontrol zjištěných v základních postupech vlastního auditu společnosti. Dodavatel také selektivně posuzuje metody, které jsou komplexní. To je nezbytné k určení jejich stupně spolehlivosti a přesnosti, což snižuje množství auditní práce.

Obecné a základní postupy

Výkon zbývajících činností je zaměřen na další snížení auditorského rizika na optimální úroveň. Jsou prováděny na základě výsledků všeobecných a výběrových kontrol předchozích etap, v souladu s vypracovanou strategií. V rámci obecných a věcných testů lze provést podrobná šetření a analýzy dat, pokud jsou primární informace posouzeny jako spolehlivé.

Souhrnná zpráva

Při sestavování jsou analyzovány možnosti a rizika subjektu a shrnuty výsledky auditu. Chcete-li to provést:

1. Podstatné problémy zjištěné během auditu se projednávají a řeší.
2. Auditní rizika identifikovaná při plánování a hodnocení stavu kontrol ve společnosti jsou regulována.
3. Popisuje doplňky, které mají být zahrnuty do klientských přehledů.
4. Běžnéanalytické ověření účetní dokumentace.
5. Závěr se formuluje.

Závěrečná schůzka

Stejně jako ta předběžná se provádí za účasti příslušných zaměstnanců společnosti zákazníka. Na schůzce se diskutuje a analyzuje následující problémy:

1. Účetní výkazy projektu.
2. Dopis vedoucímu.
3. Problémy zjištěné během procesu ověřování a jak je vyřešit.
4. Daňové otázky.
5. Další nevyřešené problémy (pokud existují).

Na konci schůzky by přítomní zaměstnanci měli dospět ke stejnému porozumění všem projednávaným otázkám. Zároveň by měl být na jednání předložen konečný schválený seznam opravných zápisů s provedenými výpočty a doprovodnými vysvětleními a dalšími nezbytnými připomínkami. Před schválením závěru je vhodné uspořádat závěrečnou schůzi.

Výsledky práce

Na konci auditu by měly být analyzovány činnosti výkonných umělců, kteří byli součástí skupiny. Jejich práce je hodnocena z hlediska efektivity administrace vypracovaného projektu a realizace auditu. Pokud jsou v činnosti zjištěny nedostatky, je vhodné je vyřešit na valné hromadě.

Dohled nad bankovními a úvěrovými organizacemi

Finanční kontrola těchto subjektů je prováděna v průběhu úvěrových, investičních a vypořádacích operací. Bankovní dohled je nutné zajistitefektivní využití úvěrových prostředků. Zaměřuje se na posílení finanční disciplíny.

Role ověření v celkové struktuře plateb

Finanční a ekonomická kontrola funguje jako jedna z nejdůležitějších součástí platebního systému. Jeho implementací je zajištěna správnost, úplnost a včasnost tvorby příjmů, správnost a platnost nákladů. Efektivita auditu je považována za předpoklad úspěšné sociální a hospodářské politiky, stabilního fungování správního aparátu. Audit je rovněž zaměřen na zjištění nesrovnalostí v činnosti organizací s existujícími právními požadavky. Finanční kontrola podniku se provádí ve vztahu ke všem jeho činnostem jako celku, jeho jednotlivým strukturálním útvarům. Audity podléhají především práci účetnictví. Audit se vztahuje i na finanční a ostatní ekonomické služby společnosti. To umožňuje včasné odhalení porušení a postavení pachatelů před soud.

Účtová komora

Působí jako přední kontrolní orgán v zemi. V souladu s BC jsou stanoveny pravomoci Účetní komory. Kontroluje zejména plnění finančního plánu, stav mimorozpočtových prostředků, vnější a vnitřní dluh, postup při přiznávání daňových výhod.

Ministerstvo financí

Podle nařízení vlády č. 329 ze dne 30. června 2004 působí jako federální exekutiva Ministerstvo financíorgán, který realizuje funkce rozvoje státní politiky a normativní regulace v oblastech:

1. Bankovnictví, měna, pojištění, daně, rozpočtové aktivity.
2. Účetnictví a účetnictví.
3. Auditní činnosti.
4. Zpracování, výroba a oběh drahých kovů a kamenů.
5. Celní platby a stanovení nákladů na přepravovaná vozidla a zboží.
6. Investice do financované části důchodu.
7. Provádění a organizování loterií.
8. Výroba a oběh tisku.
9. Financování civilních služeb.
10. Boj proti praní špinavých peněz a podpora terorismu.

Ministerstvo financí koordinuje a kontroluje činnost Federální daňové služby, Služeb pro pojištění a rozpočtový dohled a monitorování. Ministerstvo kontroluje plnění předpisů v otázkách týkajících se výpočtu a výběru plateb, stanovení nákladů na přepravovaná vozidla a zboží celní správou. Ministerstvo financí se ve své činnosti řídí ustanoveními ústavy, sektorovými federálními zákony, zákony prezidenta a vlády a mezinárodními smlouvami. Činnost ministerstva se uskutečňuje ve spolupráci s dalšími výkonnými orgány federální a regionální, obecní úrovně, veřejnými organizacemi a dalšími sdruženími.

Jiné entity

Zastupitelské orgány v průběhu finanční kontroly mohou od výkonných struktur obdržet veškeré materiály potřebné pro schválení finančních plánů a revizi jejich plnění. Federálnípokladna provádí aktuální a předběžné ověřování operací s prostředky příjemců a obhospodařovatelů (včetně hlavních). Ten kontroluje používání účtenek příjemci. Vrchní správci jsou oprávněni provádět kontrolu v podřízených obecních a státních organizacích včetně rozpočtových.

Metody

Kontrolu financí lze provádět mnoha způsoby. Mezi hlavní patří:

• Revize.
• Analýza.
• Zkontrolovat.
• Zkouška.
• Sledování atd.

Nejběžnější metodou je revize. Jedná se o kontrolu primární dokumentace, podle které byly prováděny finanční a jiné operace. Audit se týká i skladových a účetních údajů. V rámci tohoto postupu se provádějí inventury. Audit může být komplexní (frontální) a selektivní. Na základě výsledků akce je vypracován akt, do kterého jsou zadány ověřovací údaje. Na základě tohoto dokumentu jsou přijímána opatření k odstranění porušení (pokud byla zjištěna). Hospitace je zaměřena na seznámení se stavem ekonomické činnosti předmětu. Průzkum může využívat techniky, jako jsou průzkumy a dotazníky. Toto ověření se provádí na místě. Analyzují se výdajové, výkaznické a bilanční doklady. Všechny tyto metody jsou zaměřeny na identifikaci nesrovnalostí s požadavky zákona a porušení kázně.

Závěr

Kontrola financí zaujímá nejdůležitější pozici v platební struktuře státu. Onmohou být vykonávány různými způsoby a službami, ovlivňují různé subjekty. Bez ohledu na to však finanční kontrola sleduje cíl zjišťovat porušení, odstraňovat je, ověřovat soulad činností nakládání s finančními prostředky s požadavky zákona. Efektivní a včasné ověřování zajišťuje stabilní fungování organizací a vládních agentur. To je nezbytné pro posílení ekonomické situace země.