Činnost jakéhokoli podniku vyžaduje přísnou kontrolu, aby se předešlo chybám a jejich negativním důsledkům a aby bylo možné identifikovat hospodářské trestné činy a osoby s nimi spojené. Za tímto účelem jsou prováděny speciální kontroly - povinné a iniciativní audity. Znát podstatu těchto pojmů, jaké jsou jejich rozdíly a jaké jsou v praxi, bude užitečné nejen pro ekonomy, účetní a finančníky, ale i pro moderní vzdělané lidi.
Koncept a podstata
Slovo "audit" se používá k označení auditu ekonomických, ekonomických a finančních činností podniku nezávislými odborníky, kteří prošli speciálním školením a jsou certifikováni způsobem stanoveným platnými zákony, jakož i státní (federální) nebo mezinárodní normy. Existuje několik typů takového vyšetření, z nichž nejčastější jsou dva – povinné a iniciativní. audit,který se provádí tak, aby byly splněny požadavky zákona, se nazývá povinný. Takové audity by měly provádět například akciové společnosti, profesionální účastníci finančního nebo akciového trhu, pojišťovny, banky atd. Výsledky tohoto auditu jsou zasílány státním orgánům, které dohlížejí na činnost těchto firem. U iniciativního auditu je to úplně jinak. Již z jeho názvu vyplývá, že taková kontrola není povinná, ale provádí se výhradně na žádost nebo vnitřní potřebu podniku. Výsledky tohoto auditu se nikam neposílají, ale používají je vlastníci nebo manažeři ke studiu a přijímání příslušných rozhodnutí.
Iniciátoři akce
Rozhodnutí o provedení nepovinné kontroly lze učinit:
- U akciové společnosti - akcionáři, dozorčí rada nebo revizní komise (tyto orgány jsou pro takovou organizační a právní formu právnické osoby povinné), dále výkonný orgán (představenstvo, desky atd.).
- Pro společnost s ručením omezeným, doplňkovou společnost, komanditní společnost, soukromou společnost atd. - vlastníky, dozorčí radou nebo revizní komisí (pokud je jejich volba nebo jmenování stanoveno interními dokumenty). Kromě toho může rozhodnout i výkonný orgán (ředitel, jednatel, prezident společnosti v souladu se stanovami zák.obličej).
- Pro jednotlivce – podnikatele – samotným podnikatelem.
Podmínky a funkce
Iniciativní audit se obvykle provádí náhle, tj. bez varování zainteresovaných stran (hlavní účetní, finanční ředitel atd.), aby se zabránilo záměně dokumentů nebo změnám informací. Taková kontrola netrvá dlouho, aniž by narušila běžný provoz podniku, kromě nutnosti provést inventuru.
Iniciativní audit je nežádoucí svěřit stejné společnosti nebo firmě, která radí podniku v průběhu jeho činností. To pomůže identifikovat chyby a nepřesnosti, ke kterým došlo v průběhu činností a které auditor přehlédl dříve, ať už náhodně nebo úmyslně, protože tajné dohody mezi účetním a auditorskou firmou nejsou časté, ale přesto k nim dochází.
Předmět studia
Vzhledem k tomu, že se iniciativní audit provádí výhradně na vůli, určuje si předmět studia zákazník sám. Mohou zahrnovat:
- Správné účetnictví a daňové účetnictví (příprava a účtování prvotních dokladů, účtové osnovy a zaúčtování, výpočet daní a poplatků atd.).
- Soulad podmínek dohod a smluv s tržními podmínkami.
- Správná příprava a předkládání finančních a jiných zpráv fiskální službě a dalším vládním agenturám, které kontrolují aktivity podniku.
- Finanční a ekonomická výkonnost společnosti (likvidita, finanční nezávislost,odolnost vůči výkyvům trhu atd.).
- Corporate Governance (soulad s právními požadavky na postup při svolávání a pořádání valných hromad akcionářů nebo zakladatelů, přijímání rozhodnutí atd.).
- Inventář zásob a hotových výrobků, peněz a dalších aktiv a také dlouhodobého majetku.
- Kontrola ceny je správná.
Kdy by to mělo být hotovo?
Iniciativní audit podniku je dílem vysoce placených specialistů, podniky jej tedy neprovádějí pravidelně, ale pouze v případě potřeby. Taková kontrola může být nutná například v následujících případech:
- Před plánovanou kontrolou finančních úřadů (daňová služba).
- K určení hodnoty společnosti se záměrem ji prodat.
- Při plánování přilákání investic a získání velké půjčky nebo úvěru.
- Za přijímání důležitých obchodních rozhodnutí souvisejících s finanční a ekonomickou situací podniku.
- Pokud existuje podezření na činnost hlavního účetního nebo ředitele, jakož i se záměrem změnit osoby zastávající tyto funkce.
Výsledky ověření
Provedení iniciativního auditu dává majitelům a manažerům podniku příležitost kontrolovat práci účetnictví, ekonomů a finančníků a také hodnotit výkonnost celé společnosti. Navíc poradí odbornícik odstranění chyb a nepřesností a také k upozornění, jak se tomu v budoucnu vyhnout. Na základě výsledků auditu může auditor také pomoci při přijímání správných rozhodnutí jak o hlavních transakcích samotného podniku, tak o záměrech vlastníků jej prodat, sloučit nebo převzít.
Zpráva auditora
Iniciativní audit končí předáním úplné zprávy zákazníkovi, která se nazývá „Názor auditora“. Tento dokument musí obsahovat:
- Popis objektu kontroly. Například roční účetní závěrka, správnost účetních záznamů, správnost účtování zásob a hotových výrobků atd.
- Období auditu a také pokrytý časový interval.
- Regulační dokumenty, které byly použity při práci auditora.
- Výpočet kurzů.
- Závěry a doporučení.
- Úplné informace o auditorovi, údaje o jeho státní registraci a certifikaci.
Závěr musí být sešit, podepsán a zapečetěn. Auditor je odpovědný za výsledky auditu a závěry, takže tento dokument lze v případě potřeby použít u soudu, ale pouze v případě, že klient a auditor nejsou spřízněnými osobami.
Být či nebýt?
Pokud je důvěra v účetního 100% a neexistují žádné velké obraty, záměry prodat nebo velké transakce, jak moc malá společnost potřebuje iniciativní audit? Účel a hodnota takovéhokontroluje, zda je provádějí odborníci na vysoké úrovni, což si malé podniky nemohou dovolit trvale udržovat. V poslední době se výrazně zvyšují pokuty fiskálních služeb a dalších dozorových a regulačních orgánů a nikdo není imunní vůči chybám v účetnictví nebo daňovém účetnictví. Proto by i malé firmy měly provádět iniciativní audit alespoň jednou ročně.
