Tvorba podnikového rozpočtu je základní složkou finančního plánování, jinými slovy proces určování akcí souvisejících s tvorbou a používáním finančních zdrojů v budoucnu. Finanční plány jsou schopny zajistit vztah výdajů a příjmů na základě propojení ukazatelů vývoje struktury s jejími finančními zdroji.
Koncept a podstata kategorie
Pro začátek je vhodné zvážit koncept a podstatu podnikového rozpočtu. Rozpočet je třeba chápat jako finanční plán, dokument, který lze vyjádřit v peněžních a naturálních jednotkách. Jedná se o druh nástroje pro řízení výdajů, příjmů a likvidity společnosti.
Rozpočet podniku není nic jiného než plán kvantitativního typu v peněžním vyjádření, jehož příprava a přijetí se provádí před začátkem určitého období. Zpravidla ukazuje výši příjmu,plánovaného dosažení a náklady, které během období vzniknou. Podnikový rozpočet je kategorie, která mimo jiné zahrnuje kapitál, který je třeba získat k dosažení strategických cílů struktury.
Funkční
Funkce podnikového rozpočtu zahrnují následující položky:
- Plánování operací, které zajistí dosažení cílů společnosti. Stojí za zmínku, že v procesu jeho vývoje jsou klíčová plánovací rozhodnutí pevně dána.
- Koordinace všech typů činností služeb a oddělení struktury. V procesu rozpočtování jsou jednotlivé druhy činností koordinovány tak, aby všechna oddělení a útvary společnosti pracovaly koordinovaně a usilovaly o dosažení strategických cílů. Je třeba zdůraznit, že schválený rozpočet podniku je důležitým nástrojem pro propojení stávajících omezení a kvantitativních informací.
- Kontrola nad aktuálními aktivitami společnosti. Pečlivě naplánovaný rozpočet je určitý standard, se kterým je zvykem porovnávat skutečně dosažené výsledky.
- Stimulace řízení odpovědných center z hlediska dosahování cílů. Každý ředitel potřebuje vědět, co jeho nadřízení očekávají od jeho střediska odpovědnosti.
Cíle rozpočtu
Firemní rozpočtování je nedílnou součástí jedné z manažerských funkcí. Je to o plánování. To je důvod, proč je rozpočtování přítomno v absolutně každé efektivnísystém řízení společnosti. Je to nezbytné pro upřesnění cílů plánování.
Úkoly sestavování rozpočtu soukromého plánu zahrnují následující:
- Informační podpora výrobních procesů a prodeje s potřebnými prvky.
- Zabránění pohybu závazků a aktiv společnosti nad rámec plánovaných úkolů a cílů, zejména odklonu finančních prostředků z oběhu nad rámec normy.
- Neutrácejte peníze.
- Motivace zaměstnanců.
- Koordinace a kontrola prací souvisejících s implementací plánů.
Fáze organizování rozpočtování
Rozpočtování společnosti probíhá v několika fázích. Zde je vhodné poznamenat následující fáze organizace rozpočtu:
- Návrh a následné schválení finanční struktury společnosti nebo podniku. Je třeba poznamenat, že jeho vytvoření je nezbytné pro delegování pravomocí ohledně vývoje konkrétních rozpočtů na ředitele odpovědných center.
- Vytvoření struktury podnikového rozpočtu. V tomto případě je implementováno strukturování za účelem zajištění pravomocí a článků o rozpočtování pro odpovědné manažery fungujících center odpovědnosti. Zde jsou podrobně rozpracovány vazby, které existují mezi prvky souhrnného rozpočtu. Na základě jeho výsledků je vydáno nařízení o rozpočtové skladbě a také nařízení o soukromých rozpočtech.
- Schválení rozpočtové politiky podniku (podrobněji se této kategorii budeme věnovat vdalší kapitola).
- Vytváření rozpočtových předpisů. Je třeba poznamenat, že procesní předpisy obsahují identifikaci časového období (jinak označovaného jako horizont) rozpočtování; postupy související s plánováním a tvorbou příjmů a výdajů podnikového rozpočtu; rozpočtové formáty, akční program.
Fiskální politika
Za zmínku stojí, že rozpočtová politika společnosti, soudě podle formy, je podobná účetnictví. Odráží následující body:
- Metody odhadu a také zásady pro tvorbu plánovaných nákladů na produkt nebo službu.
- Metody pro oceňování a následnou reflexi majetku.
- Metodika pro zobrazení závazků a pohledávek;
- Principy související s plánováním výnosů z produktů.
Rozpočtový systém a jeho struktura. Provozní rozpočet
Na základě výše uvedených obchodních procesů společnosti je tedy budován tzv. systém funkčních rozpočtů. V souhrnu se jedná o rozpočet podniku, nazývaný souhrnný rozpočet. Skládá se ze dvou typů rozpočtů: finanční a provozní.
Posledně jmenovaný předpokládá, že ekonomická činnost podniku se odráží především prostřednictvím systému speciálních technicko-ekonomických ukazatelů podnikového rozpočtu, které charakterizují určité aspekty a fáze výrobní a ekonomické práce.
Je důležité poznamenat, že konečným cílem takového rozpočtu je vytvoření hlavního plánukterý zohledňuje jak zisky, tak ztráty firmy. Vyvíjí se s využitím výrobních, prodejních, nákupních, všeobecných výrobních, pracovních, prodejních a administrativních rozpočtů.
Finanční plánování
Nejdůležitější složkou souhrnného rozpočtu společnosti je finanční rozpočet. V obecné verzi je vhodné jej považovat za bilanci výdajů a příjmů organizace. V tomto případě jsou kvantitativní odhady výdajů a příjmů podnikového rozpočtu, zobrazené v provozním rozpočtu, v každém případě převedeny na peněžní. Jeho klíčový účel je považován za předpokládaný odraz zdrojů příjmu finančních prostředků a také směrů jejich použití.
Pomocí tohoto typu podnikového rozpočtu je tedy možné získat následující informace: náklady na prodej, celkový zisk a objem prodeje, procento nákladů a výnosů, doba návratnosti investic, celkové investice a také použití vypůjčených a vlastních prostředků. Finanční rozpočet je plán, kde se můžete seznámit s navrhovanými zdroji finančních prostředků a návodem k jejich použití.
Zahrnuje rozpočet kapitálových výdajů, proforma výkaz příjmů, hotovostní rozpočet společnosti a proforma výkaz finanční pozice a rozvahu.
Hlavním cílem finančního plánování je plné zajištění reprodukčního procesu finančními prostředky, které odpovídají jak z hlediskaobjemem i strukturou. V procesu jeho dosažení jsou zdůrazněny následující klíčové úkoly finančního plánování:
- Vytvoření systému finančních plánů s povinnou alokací strategických, provozních a administrativních.
- Identifikace rozsahu plánování.
- Výpočet potřebných finančních zdrojů.
- Prognóza příjmů a výdajů podnikového rozpočtu.
- Výpočet objemů, stejně jako struktura externího a interního financování, stanovení rezerv a identifikace dodatečných objemů financování.
Ukázkové podnikové rozpočty
Proces kompilace BDDS a BDR může vypadat jako ten níže. Rozpočtování je vhodné budovat v podniku nebo ve firmě na příkladu výrobní struktury. Nejprve zvažte rozpočet peněžních toků:
Následující je rozpočet výdajů a příjmů:
Za zmínku stojí, že jsme prezentovaný příklad co nejvíce zjednodušili. I z ní je však zřejmé, že rozpočtování prostřednictvím tabulek je poměrně pracný proces, protože je nutné shromáždit všechny funkční rozpočty do jednoho celku a napsat makra, vzorce pro správné zobrazení konečných výsledků. Pokud si vezmete skutečnou společnost nebo holdingovou strukturu, těžko si dokážete představit, jak komplikovanější je proces rozpočtování v Excelu.
Je třeba dodat, že příklad implementace uvažované technologie založené na Excelu má velké množství nevýhod:jednouživatelský režim, nedostatečný přístup k datům, stejně jako možnost koordinace rozpočtů funkčního typu, složitost konsolidace a tak dále. Rozpočtování prezentovaným způsobem se tedy pro společnost nepovažuje za nejoptimálnější volbu.
Rozpočet na platformě 1С
Nejpopulárnější technikou je dnes vytváření rozpočtů organizací pomocí 1C. Automatizace manažerského účetnictví a rozpočtování založené na 1C – například v systému „WA: Financier“– činí proces sestavování rozpočtu efektivnější než rozpočtování v Excelu. Za zmínku stojí, že uvedený rozpočtový subsystém zahrnuje možnost tvorby a následné kontroly provozních a finančních rozpočtů.
Výhody řešení
V prezentovaném řešení jsou implementovány speciální mechanismy, pomocí kterých mají uživatelé možnost samostatně konfigurovat strukturu rozpočtů, vztahy, které mezi nimi existují, způsoby získávání aktuálních informací a dat pro výpočty. Stojí za zmínku, že aktivovaný mechanismus interakce s účetními systémy externího typu zahrnuje použití externích dat jak pro výpočet plánovaných ukazatelů nebo vytváření sestav, tak pro reflektování skutečných informací o rozpočtových registrech.
Tento systém vám umožňuje efektivně budovat obchodní procesy související s rozpočtováním ve všech jejich fázích:
- vytvoření modelu rozpočtu;
- další koordinace rozpočtů, jakož i aktuální změny;
- odrážející skutečné informace v souladu s rozpočtovými položkami;
- pečlivá kontrola plnění rozpočtů (provozních i finančních);
- analýza ukazatelů podle plánu pomocí pokročilých nástrojů pro podávání zpráv;
- vyvíjet řešení související s řízením podniku.
Klasifikace plánů
Společnosti zpravidla tvoří plány, aktuální, operativní a strategické. Posledně jmenované by měly být chápány jako plány rozvoje podnikání obecně, stejně jako rozšíření dlouhodobé struktury podniku. Z finančního hlediska tvoří strategické plány důležité proporce reprodukčních a finančních ukazatelů a také charakterizují strategie týkající se investic a příležitostí pro akumulaci, reinvestice. Takové plány určují objem a strukturu finančních zdrojů, které jsou nezbytné k udržení struktury jako obchodní jednotky.
Vývoj současných plánů se provádí strategickou metodou jejich detailování, jinými slovy, pokud první typ plánů uvádí přibližný seznam finančních zdrojů, jejich směry použití a objem, pak v rámci ze současného typu plánování je každý typ investice vzájemně propojen se zdroji financování.
Strategické plány jsou tedy „makrostrukturou“finančních zdrojů (prioritní investiční oblasti, způsoby půjčování peněz, vyhlídky na změny v kapitálové struktuře) a současné plány popisují efektivitu těchto zdrojůfinancování, které není vyloučeno. Obsahují kalkulaci nákladů na kapitál a jeho složky (úvěry, úvěry, vlastní kapitál atd.), jakož i posouzení klíčových aktivit struktury a způsobů generování příjmů z finančního hlediska.
Za operační plány by měly být považovány krátkodobé taktické plány, které přímo souvisejí s dosažením cílů společnosti, například plán výroby, plán nákupu materiálu atd. Operační plány jsou nedílnou součástí ročního nebo čtvrtletního celkového rozpočtu podniku.
Konečná část
Zvážili jsme tedy koncept, varianty, funkčnost a strukturu podnikového rozpočtu. Kromě toho uvedli příklad jeho formování pomocí dvou nástrojů používaných dnes.
Na závěr je třeba poznamenat, že rozpočtový proces ve společnosti kombinuje činnosti tvorby finančních, provozních a souhrnných rozpočtů a také řízení a sledování plnění rozpočtových ukazatelů. Rozpočet není nic jiného než kvantitativní ztělesnění určitého plánu, který charakterizuje výdaje a příjmy za konkrétní období a také kapitál, který je třeba přilákat k dosažení cílů stanovených plánem. Jsou to rozpočtová data, která plánují finanční transakce v budoucích obdobích, jinými slovy, rozpočet se tvoří před provedením navrhovaných akcí. To určuje její roli jako základu pro hodnocení a sledování efektivity společnosti.
Hlavní požadavky na informace obsažené v rozpočtu jsoutyto body: dostatečnost, srozumitelnost, neredundance a dostupnost. Stojí za zmínku, že každá společnost si vybírá konkrétní formy rozpočtování nezávisle.
